Krajem 2024. godine, Ministar finansija doneo je Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost. Pravilnik je stupio na snagu 1. januara 2025. godine i primenjuje se od tog dana, osim odredbi koje se odnose na sadržinu dokumenta o smanjenju osnovice – koje se primenjuju od 1. jula 2025. godine.
Naime, prema odredbi člana 182. Pravilnika o PDV-u koja je u primeni od 1. jula 2025. godine, Kada se posle izvršenog prometa dobara i usluga promeni naknada za taj promet, obveznik PDV izdaje dokument o povećanju ili smanjenju naknade, odnosno dokument o povećanju ili smanjenju osnovice, a koji naročito sadrži podatke o:
- Nazivu, adresi i PIB-u izdavaoca dokumenta.
- Mestu i datumu izdavanja i rednom broju dokumenta.
- Nazivu, adresi i PIB-u primaoca dokumenta.
- Iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana osnovica za obračunavanje PDV, poreskoj stopi i iznosu za koji je smanjen, odnosno povećan iznos obračunatog PDV – u slučaju oporezivog prometa za koji je obveznik PDV – izdavalac dokumenta poreski dužnik u skladu sa Zakonom.
- Iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana naknada, bez PDV-u slučaju oporezivog prometa za koji obveznik PDV – izdavalac dokumenta nije poreski dužnik u skladu sa Zakonom.
- Iznosu za koji je smanjena, odnosno povećana naknada za promet dobara i usluga – u slučaju prometa koji je oslobođen PDV i prometa koji ne podleže oporezivanju, a za koji se izdaje račun u skladu sa ovim pravilnikom.
- Datumu povećanja naknade, odnosno osnovice ako do povećanja nije došlo na dan izdavanja dokumenta o povećanju.
- Datumu smanjenja naknade, odnosno osnovice.
- Napomenu da se za promet dobara i usluga primenjuje sistem naplate u skladu sa Zakonom – u slučaju kada se za taj promet primenjuje sistem naplate.
- Broju i datumu izdavanja računa za izvršeni promet dobara i usluga, odnosno datumu početka i datumu završetka vremenskog perioda u kojem su izdati računi za izvršeni promet dobara i usluga, u slučaju kada se izmena vrši za sve račune izdate jednom licu u tom vremenskom periodu.
Drugim rečima, u dokumentu o smanjenju osnovice (tzv. knjižnom odobrenju) koji se kreira na SEF-u od 1. jula 2025. godine potrebno je uneti i podatak o datumu smanjenja naknade, odnosno osnovice. U najvećem broju slučajeva to će biti datum izdavanja dokumenta o smanjenju osnovice, iako u određenim slučajevima naknada, odnosno osnovica može biti smanjena i pre izdavanja dokumenta o smanjenju osnovice – što zavisi od određenih okolnosti, ugovora itd.
